Internationale Steuergestaltung bedeutet, dass mehrere Staaten Steuern beanspruchen und diese Steuern durch Gestaltung optimal reduziert werden.

Dies verlangt vor allem die Kenntnis der verschiedenen nationalen Steuerrechte. Mittel sind insbesondere die Verlagerung von Aktivitäten (z. B. Produktion) oder die Verlagerung von Einkünften (Stichwort: Verrechnungspreise) in niedrig besteuerte Gebiete.

Internationale Steuergestaltung ist seit einiger Zeit unter dem Kürzel BEPS (base erosion / profit shifting) im Fokus der nationalen Finanzbehörden und der internationalen Organisationen wie der OECD.

Die Europäische Union hat hierzu die Amtshilfe-Richtlinie durch die Richtlinie (EU) 2018/822 geändert, die der deutsche Gesetzgeber mit dem Gesetz zur Einführung einer Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen umgesetzt hat. Seit 01.01.2020 gelten daher weitreichende Mitteilungspflichten in §§ 138d ff. Abgabenordnung (AO)..
 

Aber auch unabhängig davon treffen den Steuerpflichtigen bei internationalen Sachverhalten zahlreiche Melde- und Unterstützungspflichten, z. B.:

• nach § 138 Abs. 2 AO:
  • 1. die Gründung und den Erwerb von Betrieben und Betriebstätten im Ausland;
  • 2. den Erwerb, die Aufgabe oder die Veränderung einer Beteiligung an ausländischen Personengesellschaften;
  • 3. den Erwerb oder die Veräußerung von Beteiligungen an einer Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse mit Sitz und Geschäftsleitung außerhalb des Geltungsbereichs dieses Gesetzes, wenn
    a) damit eine Beteiligung von mindestens 10 Prozent am Kapital oder am Vermögen der Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse erreicht wird oder
    b) die Summe der Anschaffungskosten aller Beteiligungen mehr als 150 000 Euro beträgt;
  • 4. die Tatsache, dass sie allein oder zusammen mit nahestehenden Personen im Sinne des § 1 Absatz 2 des Außensteuergesetzes erstmals unmittelbar oder mittelbar einen beherrschenden oder bestimmenden Einfluss auf die gesellschaftsrechtlichen, finanziellen oder geschäftlichen Angelegenheiten einer Drittstaat-Gesellschaft ausüben können;
  • 5. die Art der wirtschaftlichen Tätigkeit des Betriebs, der Betriebstätte, der Personengesellschaft, Körperschaft, Personenvereinigung, Vermögensmasse oder der Drittstaat-Gesellschaft.
• nach § 90 Abs. 2 AO: bei Auslandssachverhalten
• nach § 90 Abs. 3 AO: bei Verrechnungspreisen

Die privaten Veräußerungsgeschäfte sind in § 23 EStG geregelt. Einkünfte daraus sind sonstige Einkünfte nach § 22 Nr 2 EStG.

Große Bedeutung hat § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG, der die Veräußerung von Immobilien im steuerlichen Privatvermögen regelt. Versteuert werden muss der Gewinn aus einem solchen Geschäft nur dann, wenn die sogenannte 10-Jahres-Frist noch nicht verstrichen ist.